На конкретном примере рассчитаем амортизацию по автомобилю с пробегом

Как посчитать?

Для проведения расчетов, бухгалтер или владелец предприятия самостоятельно определяет АГ и сроки полезного использования. Рассмотрим конкретные примеры:

1. Организация закупила машину «Kia Rio» с бензиновым двигателем, объемом 1,8 литра. Получается, данный актив можно отнести к третьей группе. Сроки использования — от 37 до 60 месяцев. Включая последний месяц пользования.
2. Предприятие приобрело два джипа:
   • Первый: «Toyota Land Cruiser 100», с дизельным двигателем 4.8 литра.
   • Второй: «Toyota Land Cruiser Prado», с бензиновым ДВС, объем 2.5 литра.

   Для первого случая подходит 5 группа. СПИ будет находиться в пределах от 84 до 120 месяцев. Включая последний месяц пользования.

   Во втором случае транспортное средство соответствует 3 группе. Сроки использования — от 37 до 60 месяцев. Включая последний месяц пользования.

3. На фирму купили автомобиль «Ford Excursion» с бензиновым ДВС. Объём двигателя 5.5 литра. По первым признакам данное ТС можно отнести к 5 группе. Но здесь кроется небольшой подвох. Дело в том, что масса данного джипа превышает 3.5 тонны. Получается, он уже попадает под классификацию грузового транспорта. Его нельзя учитывать как легковой автомобиль.

Обоснованием того или иного периода использования ТС послужит акт ввода объекта в эксплуатацию. В нем нужно указать:

• группу, к которой относится автомобиль;
• отметить его стоимость;
• способы расчета амортизации;
• а также сумму ежемесячного износа.

Все эти данные можно получить из документов при покупке машины. Обязательно сохраняйте всю документацию на автомобиль на весь срок владения!

Есть некоторые поправки при расчете. Они указаны в Письме Минфина РФ № 03-03-P3/65124 от 08.11.16 г. В частности если ТС поступило на предприятие до 2017 года, то сроки полезного использования и АГ для данного объекта не меняют. Все расчеты проводят по старым правилам.

Сделать подсчеты и определить АГ легкового транспортного средства может как сам собственник, так бухгалтерия. Для этого потребуется точные данные по техническим характеристикам автомобиля

Также важно точно знать массу авто и год выпуска автомобиля. Эти данные можно посмотреть в документах на ТС

Для решения вашего вопроса – обратитесь за помощью к юристу. Мы подберем для вас специалиста. Звоните 8 (800) 350-14-90

Плохо

Полезно!

Нюансы начисления износа на авто

Чтобы рассчитать износ автомобиля более точно, мало знать основные характеристики машины. Обычно организации для наиболее точного подсчета используют специальные справочники. В которых указывается марка автомобильного средства, а также его балансовая стоимость по году его выпуска.

Если взять из определенной таблицы показатель и разделить на число месяцев, на протяжении которых машина была в использовании, то получиться цена износа данного автотранспорта эксплуатируемого в течение одного месяца.

В данный расчет не входят сведения о стоимости горюче-смазочных материалов, погодные условия, а также финансы, затрачиваемые на мелкий косметический ремонт.

Таким образом, выбор методики напрямую зависит от организации или физического лица

Главное при различных способах расчета помнить о важности всех показателей, которые отвечают за работоспособность автотранспортного средства

Как посчитать Амортизационные Отчисления для вашего автомобиля?

Что я могу сделать сейчас?

Ваша ситуация наверняка отличается от той, которую мы описали в своем примере. Возможно, вы только сейчас задумались об износе своей машины и поняли, что на следующий автомобиль необходимо копить.

Удастся ли мне накопить на новую машину?

Для расчета нужно сделать 7 простых шагов.

1. Подумайте, сколько лет ваш автомобиль еще сможет работать в такси.

Это позволит понять, есть ли у вас достаточный запас времени.

Например, пробег автомобиля 100 000 километров. Продавать вы его будете с пробегом 200 000. Если в год машина проходит 75 000, то ее хватит еще на 1 год и 4 месяца. А если экономить пробег, то на 1,5 года.

 ЭКОНОМИЯ ПРОБЕГА МОЖЕТ ВДВОЕ ПРОДЛИТЬ «СРОК ЖИЗНИ» ВАШЕЙ МАШИНЫ. 

2. Прикиньте, сколько будет стоить новый автомобиль этого же класса в будущем.

Для этого нужно прицениться к новым автомобилям сейчас и прибавить по 10% к их нынешней стоимости за каждый прошедший год.

Например, новый автомобиль стоит сейчас 650 000 рублей. Мы планируем купить его через 1,5 года. Прибавим грубо 15%. Получаем около 750 000.

Для этого посмотрим цены на машины, которые старше вашей на 1,5-2 года, и с пробегом около 200 000.
Допустим, такие машины стоят сейчас около 400 000 рублей.

 ПОВЫШЕНИЕ ЦЕН НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ АВТОМОБИЛЕЙ ЛУЧШЕ НЕ УЧИТЫВАТЬ. ЭТО ДАСТ «ЗАПАС ПРОЧНОСТИ» В НАШИХ РАСЧЕТАХ. 

4. Вычислите, сколько нужно накопить.

Для этого мысленно перенеситесь на 1,5 года вперед. Отнимите от стоимости нового автомобиля сумму, за которую можно будет продать вашу старую машину.

В нашем примере: 750 000 – 400 000 = 350 000. Это деньги, которые вам нужно накопить за 1,5 года.

 ЕСЛИ ПОПОЛНЯТЬ «КОПИЛКУ» КАЖДЫЙ ДЕНЬ, ТО 350 000 ПОКАЖУТСЯ НЕ ТАКОЙ УЖ БОЛЬШОЙ СУММОЙ. 

5. Разделите полученную сумму на пробег.

Ускоренная амортизация = 350 000 руб. / 100 000 километров пробега за 1,5 года.
Получаем: 3,5 рубля за километр пробега.

6. Пополняйте «копилку».

После каждой смены кладите в «копилку» Амортизационные Отчисления.

Например, за смену мы проехали 250 км. Амортизационные Отчисления = 250 * 3,5 = 875 рублей. Эти деньги необходимо класть на счет в банке или «в тумбочку». Практика показывает, что на счете в банке деньги сохраняются лучше.

 ДЕНЬГИ НА НОВЫЙ АВТОМОБИЛЬ ЛУЧШЕ ХРАНИТЬ НА ОТДЕЛЬНОМ ВКЛАДЕ. 

7. Периодически сверяемся, как быстро растут накопления.

При цифре на одометре 200 000 км. на счету должно быть 350 000 рублей.

Если вы уже «докатываете» свой автомобиль и «жить» ему осталось недолго, то постарайтесь накопить хоть какую-то сумму на Амортизационном Счете. Тогда меньше денег нужно будет брать в кредит или занимать у родственников.

На автомобилях некоторых марок/моделей работать в такси не выгодно. Причина – слишком высокие Амортизационные Отчисления. И, соответственно, маленький заработок.

 ВЫПОЛНИТЕ РАСЧЕТЫ ПО СХЕМЕ ИЗ 7 ШАГОВ. ЭТО ПОЗВОЛИТ ПОНЯТЬ, ВЫГОДНО ЛИ РАБОТАТЬ В ТАКСИ НА МАШИНЕ ВАШЕЙ МОДЕЛИ. 

Читайте далее:

Экономить пробег вашего автомобиля поможет наша статья «Как правильно работать в такси на личном автомобиле?»

« Вернуться к списку статей

Примеры расчета износа автомобилей

В интернете можно найти множество специализированных сервисов, позволяющих рассчитать степень износа транспортного средства. Для того чтобы получить необходимые сведения, нужно просто найти подобный ресурс и заполнить специальную форму

Важно учитывать, что полученный результат является приблизительным значением, и может не отражать полную картину

Для того чтобы получить более детальную информацию, следует заняться расчетами самостоятельно, зафиксировав все издержки, связанные с использованием автомобиля. К этой статье расходов можно отнести стоимость запасных частей, ремонтных работ, резины и топлива. Помимо этого, в обязательном порядке учитываются расходы на проведение технического осмотра.

Давайте рассмотрим порядок составления расчетов величины амортизационных расходов на примере организации, купившей автомобиль двадцать первого марта две тысячи четырнадцатого года. Стоимость приобретенного транспорта составляет четыреста тысяч рублей. Срок полезной эксплуатации автомобиля равняется пяти годам. Для начала нужно сложить сумму количества лет эксплуатации транспорта: «1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15»

Здесь важно отметить, что в бухгалтерском балансе расчет амортизации объекта отражается в финансовом эквиваленте

Для того чтобы выявить величину амортизационных расходов во время первого года эксплуатации, необходимо разделить 5 (первый год эксплуатации) на 15 (общая сумма количества лет эксплуатации). Полученный результат нужно умножить на стоимость автомобиля: «5 / 15 * 400 000 = 133 333 рублей». Для того чтобы узнать величину месячных расходов, полученный результат нужно разделить на двенадцать. На второй год эксплуатации порядок расчетов немного изменяется. Вместо цифры пять, используется четыре (второй год эксплуатации).

Произведя простые арифметические действия можно узнать, что на второй год эксплуатации сумма амортизационных расходов составит 106 666 рублей. Аналогично этому методу, составляются расчеты на все последующие года, единственное что изменяется – показатель, отражающий конкретный год использования автотранспорта.

Здесь нужно отметить, что при составлении расчетов для налоговой, указывается единая величина амортизационных расходов. Для составления вычислений необходимо разделить начальную стоимость автомобиля (400 000 рублей) на общий срок эксплуатации (5 лет).

Для того чтобы лучше понимать, как посчитать амортизацию автомобиля, предлагаем рассмотреть еще один практический пример. Цена служебного автомобиля, купленного компанией в две тысячи четырнадцатом году, составила двести тысяч рублей. За следующие несколько лет автомобиль проехал около девяносто тысяч километров. Износ движимого объекта составляет восемнадцать процентов. Для того чтобы вычислить размер естественного износа транспорта, следует умножить первоначальную цену на уровень износа: «200 000 * 18 = 36 000».

Для того чтобы вычислить остаточную стоимость, нужно от первоначальной цены отнять величину естественного износа: «200 000 – 36 000 = 164 000». На основе этих данных можно составить вычисление размера издержек на каждый километр пробега транспорта. Чтобы получить эту информацию нужно разделить величину естественного износа на первоначальную цену объекта: «36 000 / 200 000 = 0,18».

Основа амортизационных вычислений – это стоимость ТС с вычетом НДС

Как рассчитывается в бухучете?

В законодательстве по бухучету нет четких временных рамок по ограничению СПИ.

Предприятие может установить СПИ по Классификатору, применяемому для налогового учета, или же установить другое его значение, руководствуясь определенными факторами.

• предполагаемая длительность дальнейшей эксплуатации автомобиля;
• документальное ограничение СПИ транспорта (окончание договора аренды или лизинга автотранспорта);
• условия эксплуатации транспорта: погодные условия, частота смен, территориальные особенности местности применения, и т.д.

Автобус

Для автобусов срок использования отличается в зависимости от длины, области применения (городской, междугородний):

• от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – прочие автобусные поезда длиной от 16.5 до 24 м ;
• от 5 до 7 лет (61 – 86) – городские автобусные поезда от 16.5 до 24 м прочие средние и большие автобусы (до 12 м), а также дальнего следования;
• от 3 до 5 лет (37 – 62) – городские и прочие автобусы малого типа до 7.5 м.

То есть, чтобы правильно определить СПИ, нужно знать габариты автобуса (его длину), а также область его применения.

Пример

ПАЗ 32053 с бензиновым двигателем применяется для пассажирских перевозок в черте города, имеет длину 6,925 м.

Такой автобус можно отнести к 3 амортизационной группы как городской малого типа длиной до 7.5 м (ОКОФ 310.29.10.30.111).

Срок полезного использования можно выбрать из промежутка от 37 до 62 месяцев включительно.

Можно ли взыскать износ с виновника

Достаточно часто на восстановительный ремонт после аварии, средств предоставленных страховой компанией недостаточно. В этом случае, есть желание затребовать недостающую сумму денежных средств с виновника ДТП, однако это невозможно. Если обратиться к судебной практике, то чаще всего суд занимает сторону виновника аварии, так как у того присутствует общепринятый полис ОСАГО, что автоматически перекладывает всю ответственность на страховую компанию.

Наряду с этим в вышеупомянутом положении присутствует информация о том, что компенсация степени износа автомобиля необходима. Поэтому получить дополнительные средства на ремонт с виновника ДТП вам не удастся.

Как рассчитать амортизацию автомобиля

При определении амортизации могут учитываться разные параметры и методики подсчета, поэтому, показатель износа может сильно отличаться для одного автомобиля. Также, необходимо знать для чего определяется амортизация: для налоговой отчетности, бухгалтерии или для собственных подсчетов на содержание машины. Для налоговой отчетности расчет амортизационного износа регламентируется соответствующими нормативными документами, например: ст. 259 Налогового Кодекса РФ и Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N1.

Основные способы расчета амортизации:

• линейный
• по сумме лет полезного использования
• по пробегу
• способ уменьшаемого остатка
• амортизация на 1 километр.

Также, следует понимать, что такое срок амортизации автомобиля, или срок полезного использования — это время эксплуатации автомобиля в месяцах либо в годах, то есть тогда, когда машина работает по назначению и зависит от класса транспортного средства. Так, для классов с 1 по 3 (объем двигателя от 1,2 до 3,5 л) период амортизации составляет 3-5 лет, для 4 класса (объем двигателя более 3,5 л) — до 7 лет, а для 5 класса — до 10 лет.

Примеры расчета амортизации

Для исходных данных условно возьмем автомобиль, стоимостью при покупке 100000 рублей (без НДС) и сроком эксплуатации 4 года.

Линейный метод

Этот метод является самым простым и условно, формула расчета амортизации выглядит так:

Ам=Пс*(100%/Спи), где

Пс — первоначальная стоимость автомобиля,

Спи — срок полезного использования в годах.

За год, амортизация составит:

Ам=100000*(100%/4)=100000*25%=250000 рублей.

Чтобы узнать амортизацию за месяц, то полученное число необходимо разделить на 12:

250000/12=2084 рублей — затраты на амортизацию за месяц.

По сумме лет полезного использования

Данный метод не учитывает расходы на обслуживание и содержание автомобиля. Чтобы посчитать амортизацию автомобиля данным методом, необходимо сложить года эксплуатации машины. Срок эксплуатации равен 4 года, соответственно, складываем: 1-й год + 2-й год + 3-й год + 4-й год = 1+2+3+4 = 10 — сумма лет эксплуатации. Затем, амортизация на каждый год рассчитывается так:

Ам1=Пг4/Сл*Бс, где

Ам1 — амортизация за первый год эксплуатации,

Пг4 — порядковый год с конца,

Сл — сумма лет эксплуатации,

Бс — базовая стоимость автомобиля.

Таким образом, амортизационные отчисления в первый год наиболее высокие и со временем эксплуатации падают, так как в первый год машина теряет в своей стоимости больше всего.

За первый год амортизационные отчисления составят:

Ам1=Пг4/Сл*Бс=4/10*1000000=400000 рублей.

За второй:

Ам2=Пг3/Сл*Бс=3/10*1000000=300000 рублей.

За третий:

Ам3=Пг2/Сл*Бс=2/10*1000000=200000 рублей.

За четвертый: Ам4=Пг1/Сл*Бс=1/10*1000000=100000 рублей.

По пробегу

Допустим, пробег автомобиля составил:

за первый год — 20000 км

за второй год — 15000 км

за третий год — 19000 км

за четвертый год — 17000 км.

Суммарный пробег (Сп) автомобиля за 4 года эксплуатации составил: 20000+15000+19000+17000=71000 км.

Формула расчета амортизации:

Ам=Бс*(Пг/По), где

Бс — базовая стоимость автомобиля,

Пг — пробег за год,

По — общий пробег за время эксплуатации.

Таким образом, амортизационные отчисления составят:

за первый год = 1000000*(20000/71000)=281690 рублей

за второй год = 1000000*(15000/71000)=211267 рублей

за третий год = 1000000*(19000/71000)=267605 рублей

за четвертый год = 1000000*(17000/71000)=239436 рублей.

Для более точного расчета амортизации в некоторых случаях применяются соответствующие поправочные коэффициенты и данные в специальных справочниках (ст.259 НК РФ). Для налоговой и бухгалтерского учета оптимальным признан линейный метод расчета амортизации. Также, следует понимать, что поправочные коэффициенты являются усредненными и не охватывают множество других факторов, наиболее главным из которых будет профессионализм водителя. Тем не менее, благодаря подобным расчетам, можно приблизительно оценить во сколько обойдется эксплуатация транспортного средства.

Как это сделать?

Рассчитать износ можно как с использованием формул методики, так и в онлайн-калькуляторе, который легко найти в Интернете. Калькулятор есть в основном на сайтах самих экспертов, которые предлагают свои услуги определения показателя износа и подготовки отчета для страховой компании. Величина показателя износа напрямую зависит от состояния машины и её технических параметров.

При расчетах обязательно учитывается:

• возраст автомобиля;
• дата ДТП;
• тип ТС;
• пробег;
• а также высота рисунка протектора (для расчета износа шин).

Если проводилась замена каких-либо узлов, то по ним может быть произведен отдельный расчет величины амортизации.

Комплектующие

Как было сказано выше, износ комплектующих, установленных в машине, может колебаться от 0 до 50% стоимости новых деталей, узлов и агрегатов в соответствии с расценками, которые можно найти на сайте Российского союза автостраховщиков.

Ранее верхняя планка этого показателя была на уровне 80%. Нижнее – нулевое значение может иметь, к примеру, износ ремня или подушки безопасности, а также целого списка комплектующих, по которым может не учитываться износ.

При наличии следов коррозии, «старых ран» от других ДТП может быть применен дополнительный индивидуальный износ от 25 до 45%.

Износ рассчитывается по формуле:

Ики = 100 х (1-е (ΔТ х Тки х Δ L х Lки)), где:

• Ики – износ комплектующих.
• е – основание натуральных логарифмов.
• Δ Т – коэффициент, учитывающий влияние на износ комплектующего изделия (детали, узла, агрегата) его срока эксплуатации.
• Тки – срок эксплуатации.
• Δ L – коэффициент, учитывающий влияние на износ пробега машины.
• Lки – пробег автомобиля на дату ДТП.

Если по результатам осмотра выяснится, что какие-либо комплектующие менялись до попадания в ДТП, то их возраст принимается равным разности между датой ДТП и датой замены. Пробег в этом случае определяется путем разности между пробегом на дату аварии и пробегом на дату обмена.

Шины

Как известно, шины довольно хрупкая вещь и при активной эксплуатации изнашиваются довольно быстро. Для расчета показателя их износа также используется Единая методика и ее формулы, указанные в главе 4. Для этого используется показатель высоты рисунка протектора, который обязательно нужно измерить, прежде чем приступить к расчетам.

Износ шины определяется по следующей формуле:

Иш = (Нк – Нф) / (Нк – Ндоп) х 100%, где:

• Нк – высота рисунка протектора новой шины.
• Нф – фактическая высота рисунка.
• Ндоп – минимально допустимая высота рисунка.

Показатель износа шины также может увеличиваться для старых шин. Например, если им больше трех лет, но не более пяти, то износ может вырасти на 15%. Более старые шины оцениваются на 25% выше рассчитанного показателя.

При достижении минимальной высоты протектора шина считается уже негодной к эксплуатации и должна быть заменена на новую. Об этом вам обязательно скажут при прохождении техосмотра, так как это влияет на безопасность передвижения.

Детали и агрегатные узлы

Износ этих элементов рассчитывается по той же формуле, что и износ комплектующих, т.е. с учетом срока эксплуатации и коэффициентов, влияющих на изнашивание.

Повышающий коэффициент для деталей, узлов и агрегатов применяется, в случае:

1. повреждения детали более 10%, не относящееся к ДТП – 30%;
2. дефекты и повреждения ЛКП более 10%, не относящиеся к аварии – 25%;
3. ремонтные врезки, вставки, армирование – 40%;
4. царапины, сколы и потертости фар и фонарей – 45%;
5. повреждения неокрашенного пластика, не относящиеся к ДТП – 40%.

При наличии на поврежденной детали сквозной коррозии износ фиксируется по максимально допустимому значению, повышенной – с коэффициентом 25%. Таблицы с данными коэффициентами можно найти в тексте Единой методики и приложений к ней. Однако гораздо проще зайти на сайт техэксперта и рассчитать этот показатель в онлайн калькуляторе, введя все нужные параметры.

Как рассчитать амортизацию автомобиля

В бухгалтерии есть несколько способов, выбор зависит от класса автомобиля, целей его использования, условий договора. Самый простой и часто используемый — линейный. В нем используются такие формулы:

1. Амортизационные начисления = Стоимость без НДС* Норма амортизации/100 (А=С*На/100)
2. Норма амортизации=1/период полезного применения*100 (На=1/ппп). Период полезного использования зависит от класса автомобиля, он указан в нормативных таблицах. Для легкового автомобиля с двигателем объема меньше 3,5 л этот срок составляет 3-5 лет.
3. Коэффициент износа = Амортизационные начисления/Стоимость автомобиля без НДС (Ки=А/С)

Для примера возьмем автомобиль с первоначальной стоимостью 600 000 рублей. Период полезного использования – 5 лет.

1. Норма амортизации: (На=1/ппп)=1/6*100=0,2*100=20
2. Амортизационные отчисления за год: А=С*На/100=600 000*20/100=120 000
3. Коэффициент износа: Ки=А/С=120 000/600 000=0,2

Эту формулу применяют не только для бухгалтерских расчетов. Предположим, вы таксист, купили автомобиль из примера выше и хотите посчитать, сколько надо зарабатывать в месяц, чтобы автомобиль без учета затрат на его обслуживание окупился через пять лет.

Возьмем получившееся значение амортизационных отчислений и разделим на количество рабочих месяцев. Пусть их будет 11, а 1 – отпуск. 120 000/11=10909 рублей в месяц.

При расчетах для ОСАГО, в банках, автоломбардах, в компаниях трейд-ин используется другая формула:

Физический износ автомобиля = (И1xПф+И2xДф)xА2xА3xА4

• И1 – износ по пробегу (в % на 1000 км пробега);
• Пф – пробег фактический в тыс. км с округлением до 0,1;
• И2 – старение в зависимости от интенсивности эксплуатации;
• Дф – фактический срок службы в годах, округление до 0,1;
• А2 – износ от природно-климатических условий;
• А3 – износ от экологической обстановки;
• А4 – износ по количеству жителей в регионе.

Актуальные показатели коэффициентов указаны в нормативных таблицах. Если не хочется считать вручную, воспользуйтесь специальными онлайн-сервисами, они точно и быстро посчитают по этой формуле.

В них используются данные о вашем автомобиле, климате, в котором вы проживаете, интенсивности использования машины, количестве жителей в регионе.

Расчет амортизации на 1 км пробега

Помимо потери в цене от износа, автомобиль требует затрат на обслуживание. Чтобы посчитать амортизацию на 1 км пробега, нам потребуются следующие данные:

1. Эксплуатационный расход топлива на 100 км и цена 1л топлива.
2. Показания пробега за год.
3. Стоимость страховки за год.
4. Стоимость техобслуживания за год.
5. Амортизация (потеря стоимости) за год.
6. Величина дорожного налога за год.

Цена топлива на 1км рассчитывается по формуле: расход/100*цена 1л. Разделите цены из пунктов 3,4,5,6 на количество км из пункта 2. Сложите получившиеся значения, у вас получится стоимость 1 км пробега вашего автомобиля.

Ускоренная амортизация автомобиля

Такой способ предполагает расчет амортизационных отчислений с использованием повышающего коэффициента — 2 или 3. Он может быть использован для расчета амортизации автомобиля в лизинге.

Онлайн калькулятор амортизации авто

Для целей бухгалтерского и налогового учета организациям и ИП важно уметь рассчитывать амортизации автомобиля. Ежемесячно владельцы авто обязаны списывать часть стоимости ТС в расходы

В бухгалтерском учете существует 4 метода расчета амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет СПИ и пропорционально объему выполненных работ), в налоговом учете только 2 метода расчета (линейный и нелинейный).

Для приобретенного ТС устанавливается срок полезного использования, на протяжении которого происходит постепенное списание стоимости автомобиля. Списание начинается с месяца, следующего за месяцем приобретения.

Как начисляется амортизация в бухучете

Для начисления амортизации по ОС применяются следующие способы (п. 18 ПБУ 6/01):

1. Линейный.
2. Уменьшаемого остатка.
3. По сумме чисел лет полезного использования.
4. Пропорционально объему продукции.

Для начисления амортизации по НМА применяют все вышеуказанные методы, кроме 3-го (п. 28 ПБУ 14/2007).

Амортизацию в бухгалтерском учете необходимо осуществлять ежемесячно.

ВАЖНО! Организации с упрощенным бухучетом самостоятельно выбирают периодичность начисления амортизации по ОС. При этом они также вправе начислять ее 1 раз в год (на 31 декабря)

Амортизацию по хозяйственному и производственному инвентарю такие фирмы принимают равной первоначальной стоимости актива в момент его принятия к учету (п. 19 ПБУ 6/01).

Надо учитывать, что амортизация:

• возникает с месяца, следующего за принятием основного средства и НМА к учету;
• прекращается с месяца, следующего после выбытия основного средства, НМА или полного списания первоначальной стоимости по ним;
• не производится в период консервации ОС (на срок более 3 месяцев) или их восстановления (на срок свыше 12 месяцев).

Об особенностях начисления амортизации по ОС см. нашу статью.

Кто и как начисляет амортизацию, если ОС передано в аренду? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.

Рассмотрим формулы начисления годовой амортизации (на примере ОС):

Линейный способ:

Аос = ПС (ВС) × Н,

где: Н — норма амортизации (1 / СПИ × 100%);

Аос — годовая амортизация по ОС;

ПС — первоначальная стоимость актива;

ВС — восстановительная стоимость актива;

СПИ — срок полезного использования.

Пример 1

Организация приобрела компьютер первоначальной стоимостью 70 000 руб. Дата ввода в эксплуатацию — 04.07.2016. Срок полезного использования — 3 года. Учетной политикой предусмотрен линейный способ расчета амортизации.

Организации следует начислять амортизацию с 01.08.2016.

Определим норму амортизации: Н = 1 / 3 × 100% = 33,33%.

Годовая сумма Аос = 70 000 × 33,33% = 23 333,33 руб.

Сумма ежемесячной Аос = 23 333,33 × 1/12 = 1 944,44 руб.

Способ уменьшаемого остатка:

Аос = ОС × Н × К,

где: ОС — остаточная стоимость актива;

К — повышающий коэффициент со значением ≤ 3 (устанавливается организацией).

Пример 2

Воспользуемся условиями из примера 1. При этом учетной политикой для расчета амортизации предусмотрен способ уменьшаемого остатка. Значение повышающего коэффициента установлено на уровне 2.

1-я амортизация будет начислена за август 2016 года. При этом остаточная стоимость актива будет равна первоначальной в связи с тем, что ранее амортизация не начислялась.

Таким образом:

Н = 33,33% (из примера 1).

ОС = 70 000 руб.

К = 2.

Годовая Аос = 70 000 × 33,33% × 2 = 46 662 руб.

Аос за август = 46 662 × 1 / 12 = 3 888,5 руб.

Далее определим Аос за сентябрь.

ОС следует рассчитать по формуле: ПС – Аос (начисленная ранее).

ОС = 70 000 – 3 888,5 = 66 111,5 руб.

Годовая Аос = 66 111,5 × 33,33% × 2 = 44 069,93 руб.

Аос за сентябрь = 44 069,93 × 1 / 12 = 3 672,49.

Расчеты за следующие месяцы производятся аналогично.

Способ по сумме чисел лет полезного использования:

Аос = ПС (ВС) × СПИо / СПИс,

где: СПИо — остаток срока полезного использования;

СПИс — сумма чисел лет полезного использования.

Пример 3

Исходные условия — из примера 1. Учетной политикой предусмотрен способ начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования.

Определим сумму чисел лет полезного использования (СПИс): 1 + 2 + 3 = 6.

СПИо в первый год эксплуатации = 3.

Годовая Аос = 70 000 × 3 / 6 = 35 000 руб.

Аос за август = 35 000 × 1/12 = 2 916,67 руб. (это значение Аос будет неизменно на протяжении 1-го года использования компьютера).

Аос на 2-й год будет исчисляться исходя из СПИо = 2.

Годовая Аос = 70 000 × 2 / 6 = 23 333,33 руб.

Аос = 23 333,33 × 1 / 12 = 1 944,44 руб.

Амортизация за следующие периоды будет рассчитываться по приведенному алгоритму с учетом оставшихся лет использования актива.

Расчет исходя из объема продукции:

Аос = О × ПС / Оспи,

где: О — фактический объем продукции (работ);

Оспи — прогнозный объем продукции (работ) за весь срок полезного использования.

Пример 4

Исходные условия — из примера 1. Способ начисления Аос — в зависимости от объема продукции. В августе компьютером было протестировано 15 программных продуктов, в сентябре — 10. Запланированный ресурс для данного компьютера — тестирование 400 программных продуктов.

Определим Аос за август. При этом О = 15, Оспи = 400.

Аос = 15 × 70 000 / 400 = 2 625 руб.

Определим Аос за сентябрь. При этом О = 10, Оспи = 400.

Аос за сентябрь = 10 × 70 000 / 400 = 1 750 руб.

И так далее.

О нюансах расчета и начисления амортизации для НМА см. в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Суть

Если вы чувствуете, что рассчитать амортизационные отчисления для вашего автомобиля сложно, вы правы. Это может быть сложно. Хорошей новостью является то, что вам обычно не придется делать это самостоятельно. На самом деле, я не рекомендую вам это делать. Вместо этого нанимайте налогового специалиста, чтобы заполнить вашу налоговую декларацию или используйте налоговое программное обеспечение, такое как TurboTax.

Вы также можете использовать бухгалтерское программное обеспечение, такое как QuickBooks Online, для отслеживания цены покупки и годовой амортизации. Скидка 50% на QuickBooks в течение трех месяцев.

Посетите QuickBooks онлайн

Порядок расчетов

Расчеты производятся по следующему алгоритму:

1. Определение периода полезной эксплуатации авто.
2. Выбор метода вычисления амортизации (обычно это линейный способ).
3. Фиксация выбранного метода в учетных документах предприятия.
4. Выполнение расчетов.

Выбранный способ амортизации запрещается менять под конкретный объект.

ВАЖНО! Списания начинают производиться с даты ввода ТС в эксплуатацию, а не с фактической покупки автомобиля и его постановки на учет в ГИБДД. Начало амортизации – 1 число месяца, который следует за месяцем начала эксплуатации ТС

Рассмотрим пример. Авто было приобретено 25 января. В эксплуатацию оно введено 15 февраля. В этом случае списания будут производиться с 1 марта.

Пример расчетов №1

Организация в 2006 году купила ТС за 300 000 рублей. Период полезной эксплуатации составляет 5 лет. Сумма чисел лет эксплуатации составляет 15 (1+2+3+4+5). Производятся следующие списания:

• 2007 год: 5/15*300 тысяч = 100 тысяч. Месячная амортизация: 100 тысяч/12 = 8 333 рубля.
• 2008 год: 4/15*300 тысяч = 80 тысяч. Месячная амортизация: 80 тысяч/12 = 6 667 рублей.
• 2009 год: 3/15*300 тысяч = 60 тысяч. Месячная амортизация: 60 тысяч/12 = 5 000 рублей.

Дальнейшие расчеты производятся по аналогии вплоть до 5 года эксплуатации.

Для налогового учета сумма амортизационных трат является аналогичной в каждом месяце. Она составит 5 000 рублей (300 тысяч рублей/60 месяцев использования).

Пример №2

Приобретено ТС за 200 000 рублей. Пробег его за 3 года составил 90 000 км. Расчетный износ равен 18,6%. Для нахождения амортизации нужно стоимость авто умножить на износ: 200 тысяч*18,6%. Получается 37 200 рублей.

Для определения остаточной стоимости нужно вычесть износ из цены ТС. Получается 162 800 рублей. После этого можно подсчитать траты на 1 км пробега: износ делится на стоимость авто. Получается 0,18 р/км (37 200/200 000).

Вся стоимость транспортного средства, приобретенного предприятием, сразу никогда не списывается. Она вычитается постепенно в течение всего срока полезного использования. Считать амортизацию автомобиля необходимо в рамках бухгалтерского и налогового учета.

Амортизация автомобиля – это списание стоимости транспортного средства по частям в соответствии с физическим износом. Иными словами, если машина была приобретена предприятием, то ее стоимость списывается бухгалтерией не сразу, а постепенно в течение нескольких лет.

Амортизационные отчисления относятся к издержкам деятельности предприятия. Они вычитаются из основных средств (ПБУ 6/01 от 30.03.2001). Это денежный эквивалент износа.

Считать амортизацию нужно, если:

• предприятие покупает автомобиль;
• компания нанимает сотрудника с машиной.

Аренда автомобиля может быть учтена на счете 01, на котором отражается информация об основных средствах, находящихся в эксплуатации. Но только в том случае, если этот актив приносит доход более 12 месяцев подряд.

Амортизация используется в бухгалтерском и налоговом учете.Она нужна для постепенного списания сумм крупных расходов, чтобы не создавать в коротком периоде отрицательные показатели.